REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W LUBLINIE
ZESZYTY PROBLEMOWE ZESZYT NR 48
TEMATYKA KONTROLI JEDNOSTEK
I AUDYT ŚRODKÓW POMOCOWYCH
Zygmunt Rola
PAŹDZIERNIK 2006
I. Planowanie kontroli strona
1. Podstawa planowania kontroli 7
2. Przygotowanie rocznego planu kontroli 9
1. Dane ogólne. Organizacja jednostki 10
2. Rachunkowość i sprawozdawczość 11
2.1 Kompletność opracowania dokumentacji 11
2.2 Kompletność urządzeń księgowych stanowiących księgi rachunkowe 12
2.3
Poprawność i terminowość
sporządzenia zestawienia obrotów i sald kont
księgi głównej i kont pomocniczych 13
2.4 Terminowość sporządzania wydruków 14
2.5 Prawidłowość prowadzenia ksiąg rachunkowych 14
2.6 Zamknięcie ksiąg rachunkowych 16
2.7 Przestrzeganie zasad i terminów sporządzania sprawozdań 17
3. Rozrachunki 17
4. Operacje pieniężne 19
5.
Kontrola finansowa w zakresie
rachunkowości i sprawozdawczości,
rozrachunków i operacji pieniężnych 22
6. Gospodarka składnikami majątkowymi 23
6.1 Określenie zasad prowadzenia ewidencji składników majątkowych 23
6.2 Przestrzeganie ustalonych zasad prowadzenia ewidencji 23
6.3 Prawidłowość sporządzenia bilansu na koniec roku 24
6.4 Inwentaryzacja składników majątkowych 24
7. Budżet 25
7.1 Przestrzeganie zasad jawności i przejrzystości finansów publicznych 25
7.2
Zachowanie organizacyjno-prawnych
form działania jednostek sektora
finansów publicznych 26
7.3 Przestrzeganie zasad gospodarki finansowej 27
7.4
Zaciąganie kredytów, pożyczek,
emitowanie papierów wartościowych
i poręczeń 29
8. Dochody budżetowe 30
8.1 Subwencje i dotacje 30
8.2 Dochody z tytułu podatków i opłat 30
8.2.1 przepisy w sprawie podatków i opłat 30
8.2.2 ewidencja księgowa podatków i opłat 30
8.2.3 powszechność opodatkowania 31
8.2.4 podatek rolny 31
8.2.5 podatek od nieruchomości 31
8.2.6 podatek leśny 31
8.2.7 podatek od środków transportowych 32
8.2.8 przeprowadzenie rozliczeń inkasentów 32
8.2.9 doręczanie nakazów płatniczych 32
8.2.10 naliczanie odsetek za zwłokę 32
8.2.11 prowadzenie egzekucji 32
8.2.12 umarzanie, odraczanie i rozkładanie na raty podatków 32
8.2.13 opłata targowa i miejscowa 32
8.2.14 opłata skarbowa 32
8.3 Renta planistyczna 33
8.4 Opłaty za zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych 33
8.5 Dochody Skarbu Państwa 33
8.6 Dochody z innych tytułów 33
9. Wydatki na wynagrodzenia 33
10. Gospodarka nieruchomościami 34
10.1 Prawidłowość ustalania pełnomocnictw i upoważnień 34
10.2 Ewidencja mienia i dochodów z majątku 34
10.3 Realizacja dochodów z majątku 35
10.3.1 Ze sprzedaży nieruchomości 35
10.3.2 Z tytułu wieczystego użytkowania 36
10.3.3 Z tytułu dzierżawy i najmu 36
10.3.4 Z tytułu opłat za trwały zarząd 36
10.3.5 Z tytułu opłat za wodę i odprowadzanie ścieków 37
10.3.6 Z tytułu opłat adiacenckich 37
11. Zamówienia publiczne 37
Prawidłowość udzielania zamówień publicznych
i stwierdzanie naruszeń
ustawy stanowiących naruszenia dyscypliny finansów publicznych
Naruszenia dyscypliny finansów publicznych wskutek zaniedbań lub niewypełniania obowiązków w zakresie kontroli finansowej
Procedury kontroli finansowej w zakresie zamówień publicznych
Identyfikacja ryzyka
Ocena ryzyka
Znaczenie ryzyka
Mechanizmy kontroli
III. Audyt wydatków związanych z realizacją
projektów finansowanych ze środków unijnych 43
1. Przygotowanie audytu 43
2. Punktowanie czynników ryzyka 44
2.1 Selekcja działania 44
2.2 Selekcja organizacji 45
2.3 Selekcja projektu 45
3. Ocena wniosków projektowych 46
4. Ocena procedur weryfikacji dostaw produktów i usług a także rzeczywistości i kwalifikowalności wydatków 46
5. Ocena wniosków o wypłaty składanych przez wykonawców projektów 47
6. Wyrywkowe kontrole wydatków 48
7. Ewidencja rachunkowa 48
8. Dokumentacja ścieżki audytowej 48
9. Przechowywanie środków pomocowych 48
10. Listy transakcji instytucji pośredniczących 48
11. Rejestr dłużników 48
IV. Audyt końcowych beneficjentów 49
V. Przeprowadzanie audytu i dokumentowanie jego ustaleń 51
1. Protokół 51
2. Raport 52
3. Struktura raportu 52
4. Cele testów merytorycznych 52
5. Zakres weryfikacji 53
6. Audyt realizacji projektu 55
7. Audyt finansowy 55
8. Opinia audytora 56
9. Różne nieprawidłowości 56
Kontrola wewnętrzna Załącznik nr 1 57
Zasady gospodarki nieruchomościami Załącznik nr 2 62
Wstępna ocena celowości i gospodarności wydatków Załącznik nr 3 80
Testy
kontroli z przestrzegania zasad udzielania zamówień
publicznych Załącznik
nr 4 83
Zasady przeprowadzania kontroli Załącznik nr 5 97
Nadużycia i oszustwa Załącznik nr 6 100
Kontrole zewnętrzne Załącznik nr 7 106
I. Zakład Ubezpieczeń Społecznych 106
II. Państwowa Inspekcja Pracy 110
III. Najwyższa Izba Kontroli 118
IV. Urząd Kontroli Skarbowej 129
V. Regionalna Izba Obrachunkowa 135